Podatek VAT zmiany od 1 stycznia 2014

Niebawem kolejne zmiany podatkowe. Już od 1 stycznia 2014 roku planowane są kolejne zmiany w podatku od towarów i usług. Największe moim zdaniem zmiany dotyczyć będą powstania obowiązku podatkowego oraz momentu powstania prawa do odliczenia podatku VAT.
Księgowi oraz właściciele firm juz teraz zaczynają zajmować się analizą treści umów, w szczególności mam na myśli treść ekonomiczną zawartych transakcji (w kontekście VAT – momentu powstania obowiązku podatkowego). Istotny będzie moment przejścia ryzyka i korzyści na nabywcę – te elementy będą decydowały o momencie powstania obowiązku podatkowego VAT. Warto zajrzeć przy tej okazji do umów zawartych z kontrahentami oraz do warunków dostawy  incoterms.
Obecnie przedsiębiorcy wdrażają nowe rozwiązania w związku ze zmianami przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Kolejne zmiany VAT wchodzą w życie  od 1 stycznia 2014 roku. Najwięcej pracy przewidujemy w obszarze analizy umów zawartych z kontrahentami. Należy pewne kwestie ujednolicić – prawidłowe przeprowadzenie tego procesu może jednak okazać się dość czasochłonne a przez to również kosztowne. Jak wiadomo wypracowanie odpowiednio właściwych rozwiązań z kontrahentami i zawieranie umów to kwestia niekiedy długich i skomplikowanych negocjacji handlowych. Dlatego do zmian warto zacząć przygotowywać się już teraz.

Czy w firmie deweloperskiej w związku z wpłata zadatku przez klienta powstaje obrót dla VAT?

Wpłata zadatku na poczet budowy domu stanowi obrót dla VAT wynika to z art.
19 ust. 11 Ustawy o VAT.

Aktywowanie odsetek od kredytu

Spółka zaciągnęła kilka kredytów w celu sfinansowania zakupu środków trwałych. Odsetki będą zwiększały wartość środków trwałych. Następnie PARP zwrócił spółce część środków związanych z inwestycją. Czy spółka powinna oszacować wartość odsetek, które zwiększą aktywa - tzn, zmniejszyć je w ziązku z późniejszym dofinansowaniem?
Dodatkowo spółka w roku, w którym wydatkowała środki z kredytu osiągała stratę- czy istnieje zatem ryzyko, że spółka ze środków z kredytu finansowała bieżącą działalność?

Bank udzielił Spółce kredytu, spółka natomiast wydatkowała te środki na zakup aktywów - hali produkcyjnej i wyposażenia. W kolejnym etapie parp, czy inna agencja rządowa zwrócił część środków (np wydatki kwalifikowane), ale to nie oznacza, iż w związku z tym, że spółka otrzymała dofinansowanie, środki z kredytu nie finansowały (i nie finansują nadal) tych aktywów.

Spółka nie osiągała w roku obrachunkowym przychodów istotnych, ponosiła koszty operacyjne i pewne jest, iż w jakiś sposób musiała finansować działalność bieżącą - jednak nie musiała to oznaczać, że pieniądze na dzialalność operacyjną były pozyskiwane z kredytów. Działalność operacyjna mogła być finansowana ze środków własnych spółki - emisji udziałów / akcji lub z dofinansowania pochodzącego z agencji rządowych.

Odsetki z kredytu powinny w całości zwiększać wartość środków trwałych.

Zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech

Mój nowy klient to spółka z ograniczona odpowiedzialnością, która zajmuje się świadczeniem usług na terytorium Niemiec. Do Niemiec oddelegowani zostają pracownicy i wykonują roboty budowlane. W związku z tymi czynnościami spółka nabywa produkty i usługi, które opodatkowane są w Niemczech (VAT) i otrzymuje faktury z VAT-em niemieckim.
Vat od nabytych usług i towarów można odzyskać. Istnieje limit 400 euro (dotyczy okresu nie krótszego niż 3 miesiące i nie dłuższego niż 1 rok). Z tego co udało mi się dowiedzieć o zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech spółka może zwrócić się o taki zwrot do dnia 30 września następnego roku.

Powstaje zatem pytanie, jak księgować VAT, który zamierzamy odzyskać w przyszłości, a który pojawia się teraz (i wynika z niemieckich faktur zakupu).

Otóż kosztem podatkowym jest kwota brutto z faktury (wraz z niemieckim VAT-em). W momencie jak otrzymamy zwrot VAT z Niemiec powstanie przychód podatkowy w kwocie równej zwrotowi.

Nieodpłatne świadczenia

Nasz nowy klient, spółka z o.o. zawarł ze swoim udziałowcem umowę użyczenia lokalu. W lokalu tym prowadzona jest podstawowa działalność spółki, krótko mówiąc znajduje się tam siedziba tej spółki. Spółka i udziałowiec zawarli umowę użyczenia na użytkowanie lokalu. Spółka ponosiła wydatki na nieruchomość, które zakwalifikowano w koszty. Wśród tych wydatków znajdowały się koszty takie jak zakup okien, zakup drzwi, remont progu, usługi remontowe i budowlane. Zwróciliśmy uwagę na nieodpłatne świadczenia, które mogą mieć zastosowanie w tym przypadku. Spółka świadczyła nieodpłatne świadczenie na rzecz posiadacza/właściciela nieruchomości co może w przypadku ewentualnej kontroli podatkowej zostać zakwestionowane jako podlegające opodatkowaniu, gdzie opodatkowaniu podlegałaby wartość nieodpłatnych świadczeń w związku z remontem / ulepszeniem nieruchomości.

Warto o tym pamiętać przed podjęciem decyzji o zaliczeniu wydatków w koszty podatkowe.

zmiany w CIT

Będą kolejne zmiany w CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). Najważniejsze z nich to:

• Spółki komandytowo-akcyjne będą podlegały pod CIT, ponieważ spółce akcyjnej nadano status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

• W spółce europejskiej, spółdzielni europejskiej, czy tez zakładzie zagranicznym będzie obowiązywało ustalenie wartości początkowej środków trwałych, co ma szczególne znaczenie w przypadku zmiany siedziby tych podmiotów. Wartością tą będzie wartość przyjęta dla celów podatkowych wynikająca z ksiąg rachunkowych, niezaliczona do kosztów. Dodatkowo wartość ta nie będzie mogła przewyższyć ceny rynkowej takiego aktywa.

• Eliminacja zwolnienia z podatku w przypadku wypłaty dywidendy i innych dochodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej. Po tej zmianie zwolnienie nie będzie możliwe, jeżeli w państwie siedziby spółki wypłacającej dywidendę kwota z tytułu dywidendy podlega wcześniejszemu odliczeniu, czy też zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów

• Dywidendy rzeczowe będą opodatkowane po stronie wypłacającego.

• Opodatkowanie zysków niepodzielnych. Spółki kapitałowe przekształcane w osobowe, które wykazały kapitały zapasowe z niepodzielonych zysków będą musiały wykazać przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

• Nowe obowiązki w zakresie cen transferowych i dokumentacji podatkowej dla następujących transakcji:

• zawarcia umowy spółki nie posiadającej osobowości prawnej, innej niż spółka kapitałowa i wszystkich wspólnych przedsięwzięć

• wewnętrznych przepływów z jednostką a zagranicznym albo polskim zakładem, w przypadku kiedy przepływy mają wpływ na dochód osiągany w RP

• Cienka kapitalizacja rozszerzona na udziałowców posiadających minimum 25% w kapitale pożyczkobiorcy

Podatek u źródła

W przypadku nabywania od nierezydentów usług takich jak  usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzanie danych, rekrutacji pracowników, gwarancji, poręczeń, prawa autorskie i praw pokrewnych, sportowych, widowiskowych, rozrywkowych  ustala się zryczałtowany 20% podatek. Płatnikiem tego podatku jest nabywca usługi. Jednak. W pewnych przypadkach, korzysta się ze zwolnienia- w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji od kontrahenta.

Jeżeli do  nabywanych usług, o których mowa powyżej nie posiadamy tych certyfikatów, należy zwrócić się po nie do kontrahentów.

A co w przypadku kiedy nie posiadamy certyfikatów? Należy poinformować biuro rachunkowe o tym fakcie, wówczas księgowa naliczy podatek u źródła, który trzeba będzie wpłacić na konto urzędu skarbowego.