Zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech

Mój nowy klient to spółka z ograniczona odpowiedzialnością, która zajmuje się świadczeniem usług na terytorium Niemiec. Do Niemiec oddelegowani zostają pracownicy i wykonują roboty budowlane. W związku z tymi czynnościami spółka nabywa produkty i usługi, które opodatkowane są w Niemczech (VAT) i otrzymuje faktury z VAT-em niemieckim.
Vat od nabytych usług i towarów można odzyskać. Istnieje limit 400 euro (dotyczy okresu nie krótszego niż 3 miesiące i nie dłuższego niż 1 rok). Z tego co udało mi się dowiedzieć o zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech spółka może zwrócić się o taki zwrot do dnia 30 września następnego roku.

Powstaje zatem pytanie, jak księgować VAT, który zamierzamy odzyskać w przyszłości, a który pojawia się teraz (i wynika z niemieckich faktur zakupu).

Otóż kosztem podatkowym jest kwota brutto z faktury (wraz z niemieckim VAT-em). W momencie jak otrzymamy zwrot VAT z Niemiec powstanie przychód podatkowy w kwocie równej zwrotowi.

zmiany w CIT

Będą kolejne zmiany w CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). Najważniejsze z nich to:

• Spółki komandytowo-akcyjne będą podlegały pod CIT, ponieważ spółce akcyjnej nadano status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

• W spółce europejskiej, spółdzielni europejskiej, czy tez zakładzie zagranicznym będzie obowiązywało ustalenie wartości początkowej środków trwałych, co ma szczególne znaczenie w przypadku zmiany siedziby tych podmiotów. Wartością tą będzie wartość przyjęta dla celów podatkowych wynikająca z ksiąg rachunkowych, niezaliczona do kosztów. Dodatkowo wartość ta nie będzie mogła przewyższyć ceny rynkowej takiego aktywa.

• Eliminacja zwolnienia z podatku w przypadku wypłaty dywidendy i innych dochodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej. Po tej zmianie zwolnienie nie będzie możliwe, jeżeli w państwie siedziby spółki wypłacającej dywidendę kwota z tytułu dywidendy podlega wcześniejszemu odliczeniu, czy też zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów

• Dywidendy rzeczowe będą opodatkowane po stronie wypłacającego.

• Opodatkowanie zysków niepodzielnych. Spółki kapitałowe przekształcane w osobowe, które wykazały kapitały zapasowe z niepodzielonych zysków będą musiały wykazać przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

• Nowe obowiązki w zakresie cen transferowych i dokumentacji podatkowej dla następujących transakcji:

• zawarcia umowy spółki nie posiadającej osobowości prawnej, innej niż spółka kapitałowa i wszystkich wspólnych przedsięwzięć

• wewnętrznych przepływów z jednostką a zagranicznym albo polskim zakładem, w przypadku kiedy przepływy mają wpływ na dochód osiągany w RP

• Cienka kapitalizacja rozszerzona na udziałowców posiadających minimum 25% w kapitale pożyczkobiorcy

Podatek u źródła

W przypadku nabywania od nierezydentów usług takich jak  usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzanie danych, rekrutacji pracowników, gwarancji, poręczeń, prawa autorskie i praw pokrewnych, sportowych, widowiskowych, rozrywkowych  ustala się zryczałtowany 20% podatek. Płatnikiem tego podatku jest nabywca usługi. Jednak. W pewnych przypadkach, korzysta się ze zwolnienia- w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji od kontrahenta.

Jeżeli do  nabywanych usług, o których mowa powyżej nie posiadamy tych certyfikatów, należy zwrócić się po nie do kontrahentów.

A co w przypadku kiedy nie posiadamy certyfikatów? Należy poinformować biuro rachunkowe o tym fakcie, wówczas księgowa naliczy podatek u źródła, który trzeba będzie wpłacić na konto urzędu skarbowego.