Aktywowanie odsetek od kredytu

Spółka zaciągnęła kilka kredytów w celu sfinansowania zakupu środków trwałych. Odsetki będą zwiększały wartość środków trwałych. Następnie PARP zwrócił spółce część środków związanych z inwestycją. Czy spółka powinna oszacować wartość odsetek, które zwiększą aktywa - tzn, zmniejszyć je w ziązku z późniejszym dofinansowaniem?
Dodatkowo spółka w roku, w którym wydatkowała środki z kredytu osiągała stratę- czy istnieje zatem ryzyko, że spółka ze środków z kredytu finansowała bieżącą działalność?

Bank udzielił Spółce kredytu, spółka natomiast wydatkowała te środki na zakup aktywów - hali produkcyjnej i wyposażenia. W kolejnym etapie parp, czy inna agencja rządowa zwrócił część środków (np wydatki kwalifikowane), ale to nie oznacza, iż w związku z tym, że spółka otrzymała dofinansowanie, środki z kredytu nie finansowały (i nie finansują nadal) tych aktywów.

Spółka nie osiągała w roku obrachunkowym przychodów istotnych, ponosiła koszty operacyjne i pewne jest, iż w jakiś sposób musiała finansować działalność bieżącą - jednak nie musiała to oznaczać, że pieniądze na dzialalność operacyjną były pozyskiwane z kredytów. Działalność operacyjna mogła być finansowana ze środków własnych spółki - emisji udziałów / akcji lub z dofinansowania pochodzącego z agencji rządowych.

Odsetki z kredytu powinny w całości zwiększać wartość środków trwałych.

Zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech

Mój nowy klient to spółka z ograniczona odpowiedzialnością, która zajmuje się świadczeniem usług na terytorium Niemiec. Do Niemiec oddelegowani zostają pracownicy i wykonują roboty budowlane. W związku z tymi czynnościami spółka nabywa produkty i usługi, które opodatkowane są w Niemczech (VAT) i otrzymuje faktury z VAT-em niemieckim.
Vat od nabytych usług i towarów można odzyskać. Istnieje limit 400 euro (dotyczy okresu nie krótszego niż 3 miesiące i nie dłuższego niż 1 rok). Z tego co udało mi się dowiedzieć o zwrot podatku VAT zapłaconego w Niemczech spółka może zwrócić się o taki zwrot do dnia 30 września następnego roku.

Powstaje zatem pytanie, jak księgować VAT, który zamierzamy odzyskać w przyszłości, a który pojawia się teraz (i wynika z niemieckich faktur zakupu).

Otóż kosztem podatkowym jest kwota brutto z faktury (wraz z niemieckim VAT-em). W momencie jak otrzymamy zwrot VAT z Niemiec powstanie przychód podatkowy w kwocie równej zwrotowi.

Nieodpłatne świadczenia

Nasz nowy klient, spółka z o.o. zawarł ze swoim udziałowcem umowę użyczenia lokalu. W lokalu tym prowadzona jest podstawowa działalność spółki, krótko mówiąc znajduje się tam siedziba tej spółki. Spółka i udziałowiec zawarli umowę użyczenia na użytkowanie lokalu. Spółka ponosiła wydatki na nieruchomość, które zakwalifikowano w koszty. Wśród tych wydatków znajdowały się koszty takie jak zakup okien, zakup drzwi, remont progu, usługi remontowe i budowlane. Zwróciliśmy uwagę na nieodpłatne świadczenia, które mogą mieć zastosowanie w tym przypadku. Spółka świadczyła nieodpłatne świadczenie na rzecz posiadacza/właściciela nieruchomości co może w przypadku ewentualnej kontroli podatkowej zostać zakwestionowane jako podlegające opodatkowaniu, gdzie opodatkowaniu podlegałaby wartość nieodpłatnych świadczeń w związku z remontem / ulepszeniem nieruchomości.

Warto o tym pamiętać przed podjęciem decyzji o zaliczeniu wydatków w koszty podatkowe.

zmiany w CIT

Będą kolejne zmiany w CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). Najważniejsze z nich to:

• Spółki komandytowo-akcyjne będą podlegały pod CIT, ponieważ spółce akcyjnej nadano status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

• W spółce europejskiej, spółdzielni europejskiej, czy tez zakładzie zagranicznym będzie obowiązywało ustalenie wartości początkowej środków trwałych, co ma szczególne znaczenie w przypadku zmiany siedziby tych podmiotów. Wartością tą będzie wartość przyjęta dla celów podatkowych wynikająca z ksiąg rachunkowych, niezaliczona do kosztów. Dodatkowo wartość ta nie będzie mogła przewyższyć ceny rynkowej takiego aktywa.

• Eliminacja zwolnienia z podatku w przypadku wypłaty dywidendy i innych dochodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej. Po tej zmianie zwolnienie nie będzie możliwe, jeżeli w państwie siedziby spółki wypłacającej dywidendę kwota z tytułu dywidendy podlega wcześniejszemu odliczeniu, czy też zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów

• Dywidendy rzeczowe będą opodatkowane po stronie wypłacającego.

• Opodatkowanie zysków niepodzielnych. Spółki kapitałowe przekształcane w osobowe, które wykazały kapitały zapasowe z niepodzielonych zysków będą musiały wykazać przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

• Nowe obowiązki w zakresie cen transferowych i dokumentacji podatkowej dla następujących transakcji:

• zawarcia umowy spółki nie posiadającej osobowości prawnej, innej niż spółka kapitałowa i wszystkich wspólnych przedsięwzięć

• wewnętrznych przepływów z jednostką a zagranicznym albo polskim zakładem, w przypadku kiedy przepływy mają wpływ na dochód osiągany w RP

• Cienka kapitalizacja rozszerzona na udziałowców posiadających minimum 25% w kapitale pożyczkobiorcy

Podatek u źródła

W przypadku nabywania od nierezydentów usług takich jak  usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzanie danych, rekrutacji pracowników, gwarancji, poręczeń, prawa autorskie i praw pokrewnych, sportowych, widowiskowych, rozrywkowych  ustala się zryczałtowany 20% podatek. Płatnikiem tego podatku jest nabywca usługi. Jednak. W pewnych przypadkach, korzysta się ze zwolnienia- w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji od kontrahenta.

Jeżeli do  nabywanych usług, o których mowa powyżej nie posiadamy tych certyfikatów, należy zwrócić się po nie do kontrahentów.

A co w przypadku kiedy nie posiadamy certyfikatów? Należy poinformować biuro rachunkowe o tym fakcie, wówczas księgowa naliczy podatek u źródła, który trzeba będzie wpłacić na konto urzędu skarbowego.

Zamknięcie roku

Zbliża się koniec roku obrotowego dlatego tez należy przygotować się do inwentaryzacji, jak również sporządzić terminarz wykonania czynności związanych z końcem roku- zamknięcie roku 2012, nam pomaga w tym firma doradcza z Warszawy .

Odpowiedzialność za sporządzone sprawozdanie finansowe ponosi Kierownik jednostki – Zarząd, posiłkowo również Rada Nadzorcza lub inny organ nadzorczy

W pierwszej kolejności należy określić ogólny plan inwentaryzacji gdzie znajdować się będą aktywa i pasywa objęte spisem, metody i terminy dokonania inwentaryzacji oraz dokumentowanie inwentaryzacji.

Zamknięcie roku wiąże się ze sprawozdawczością finansową. Wg ustawy o rachunkowości sporządza się bilans, rachunek zysków i strat, rachunek z przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym i informację dodatkową. Zgodnie z międzynarodowymi zasadami rachunkowości sporządza się sprawozdanie z sytuacji finansowej, sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie z przepływów pieniężnych, sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym i informację dodatkową.

Wśród najważniejszych standardów przydatnych podczas zamknięcia roku wg polskich zasad będą: Krajowy Standard rachunkowości nr 2 Podatek Odroczony, KSR 4 Utrata wartości aktywów, KSR 6 Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i zobowiązania warunkowe. Wg standardów międzynarodowych będą to MSR 12 Podatek dochodowy, MSR 36 Utrata wartości aktywów, MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe, itd.

Inwentarz - Inwentaryzacja

Inwentarz

Sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych obrazuje wykaz składników aktywów i pasywów pełni w jednostce rolę inwentarza.

Inwentaryzacja

Inwentaryzacja ma na celu sprawdzenie rzeczywistego stanu posiadanych przez jednostkę składników aktywów i pasywów z ich stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych.

Na ostatni dzień każdego roku obrotowego przeprowadza się inwentaryzację:

1. aktywów pieniężnych (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych), papierów wartościowych w postaci materialnej, rzeczowych składników aktywów obrotowych, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczanych do inwestycji, a także maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie – drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic;
2. aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, w tym papierów wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielonych pożyczek, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów – drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic;
3. środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzonych ksiąg rachunków, z tytułów publicznoprawnych, drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. 

Inwentaryzacją drogą spisu z natury obejmuje się również znajdujące się w jednostce składniki aktywów, będące własnością innych jednostek, powierzone do jej sprzedaży, przechowania lub używania, powiadamiając te jednostki o wyniku spisu.

Inwentaryzację przeprowadza się w następujących terminach:

1. składników aktywów – z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych - rozpoczyna się nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a kończy do 15 dnia następnego roku, Ustalenie zaś stanu następuje przez dopisanie odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda- przychodów i rozchodów (zwiększonych i zmniejszonych), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia, a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym;
2. zapisów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składnikach i objętych ewidencją ilościowo/wartościową prowadzono raz w ciągu 2 lat.
3. nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie strzeżonym, innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie – przeprowadza się raz w ciągu 4 lat.

Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych wyjaśnia się i rozlicza w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadł termin inwentaryzacji.

Inwentaryzacja obejmuje:

• ustalenie rzeczywistego stanu aktywów oraz pasywów,
• porównanie rzeczywistego stanu ze stanem ewidencyjnym,
• ustalenie i wycenę ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych,
• ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych,
• podjęcie decyzji co do sposobu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych,
• ujęcie w księgach różnic inwentaryzacyjnych,
• czynności sądowe, egzekucyjne i inne zmierzające do ostatecznego rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych