zmiany w CIT

Będą kolejne zmiany w CIT (podatek dochodowy od osób prawnych). Najważniejsze z nich to:

• Spółki komandytowo-akcyjne będą podlegały pod CIT, ponieważ spółce akcyjnej nadano status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych

• W spółce europejskiej, spółdzielni europejskiej, czy tez zakładzie zagranicznym będzie obowiązywało ustalenie wartości początkowej środków trwałych, co ma szczególne znaczenie w przypadku zmiany siedziby tych podmiotów. Wartością tą będzie wartość przyjęta dla celów podatkowych wynikająca z ksiąg rachunkowych, niezaliczona do kosztów. Dodatkowo wartość ta nie będzie mogła przewyższyć ceny rynkowej takiego aktywa.

• Eliminacja zwolnienia z podatku w przypadku wypłaty dywidendy i innych dochodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych podlegających odliczeniu w spółce wypłacającej. Po tej zmianie zwolnienie nie będzie możliwe, jeżeli w państwie siedziby spółki wypłacającej dywidendę kwota z tytułu dywidendy podlega wcześniejszemu odliczeniu, czy też zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów

• Dywidendy rzeczowe będą opodatkowane po stronie wypłacającego.

• Opodatkowanie zysków niepodzielnych. Spółki kapitałowe przekształcane w osobowe, które wykazały kapitały zapasowe z niepodzielonych zysków będą musiały wykazać przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

• Nowe obowiązki w zakresie cen transferowych i dokumentacji podatkowej dla następujących transakcji:

• zawarcia umowy spółki nie posiadającej osobowości prawnej, innej niż spółka kapitałowa i wszystkich wspólnych przedsięwzięć

• wewnętrznych przepływów z jednostką a zagranicznym albo polskim zakładem, w przypadku kiedy przepływy mają wpływ na dochód osiągany w RP

• Cienka kapitalizacja rozszerzona na udziałowców posiadających minimum 25% w kapitale pożyczkobiorcy

Podatek u źródła

W przypadku nabywania od nierezydentów usług takich jak  usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzanie danych, rekrutacji pracowników, gwarancji, poręczeń, prawa autorskie i praw pokrewnych, sportowych, widowiskowych, rozrywkowych  ustala się zryczałtowany 20% podatek. Płatnikiem tego podatku jest nabywca usługi. Jednak. W pewnych przypadkach, korzysta się ze zwolnienia- w przypadku posiadania certyfikatu rezydencji od kontrahenta.

Jeżeli do  nabywanych usług, o których mowa powyżej nie posiadamy tych certyfikatów, należy zwrócić się po nie do kontrahentów.

A co w przypadku kiedy nie posiadamy certyfikatów? Należy poinformować biuro rachunkowe o tym fakcie, wówczas księgowa naliczy podatek u źródła, który trzeba będzie wpłacić na konto urzędu skarbowego.

Zamknięcie roku

Zbliża się koniec roku obrotowego dlatego tez należy przygotować się do inwentaryzacji, jak również sporządzić terminarz wykonania czynności związanych z końcem roku- zamknięcie roku 2012, nam pomaga w tym firma doradcza z Warszawy .

Odpowiedzialność za sporządzone sprawozdanie finansowe ponosi Kierownik jednostki – Zarząd, posiłkowo również Rada Nadzorcza lub inny organ nadzorczy

W pierwszej kolejności należy określić ogólny plan inwentaryzacji gdzie znajdować się będą aktywa i pasywa objęte spisem, metody i terminy dokonania inwentaryzacji oraz dokumentowanie inwentaryzacji.

Zamknięcie roku wiąże się ze sprawozdawczością finansową. Wg ustawy o rachunkowości sporządza się bilans, rachunek zysków i strat, rachunek z przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym i informację dodatkową. Zgodnie z międzynarodowymi zasadami rachunkowości sporządza się sprawozdanie z sytuacji finansowej, sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie z przepływów pieniężnych, sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym i informację dodatkową.

Wśród najważniejszych standardów przydatnych podczas zamknięcia roku wg polskich zasad będą: Krajowy Standard rachunkowości nr 2 Podatek Odroczony, KSR 4 Utrata wartości aktywów, KSR 6 Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i zobowiązania warunkowe. Wg standardów międzynarodowych będą to MSR 12 Podatek dochodowy, MSR 36 Utrata wartości aktywów, MSR 37 Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe, itd.

Inwentarz - Inwentaryzacja

Inwentarz

Sporządzone na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych obrazuje wykaz składników aktywów i pasywów pełni w jednostce rolę inwentarza.

Inwentaryzacja

Inwentaryzacja ma na celu sprawdzenie rzeczywistego stanu posiadanych przez jednostkę składników aktywów i pasywów z ich stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych.

Na ostatni dzień każdego roku obrotowego przeprowadza się inwentaryzację:

1. aktywów pieniężnych (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych), papierów wartościowych w postaci materialnej, rzeczowych składników aktywów obrotowych, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczanych do inwestycji, a także maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie – drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic;
2. aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, w tym papierów wartościowych w formie zdematerializowanej, należności, w tym udzielonych pożyczek, oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów – drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic;
3. środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzonych ksiąg rachunków, z tytułów publicznoprawnych, drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. 

Inwentaryzacją drogą spisu z natury obejmuje się również znajdujące się w jednostce składniki aktywów, będące własnością innych jednostek, powierzone do jej sprzedaży, przechowania lub używania, powiadamiając te jednostki o wyniku spisu.

Inwentaryzację przeprowadza się w następujących terminach:

1. składników aktywów – z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych - rozpoczyna się nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a kończy do 15 dnia następnego roku, Ustalenie zaś stanu następuje przez dopisanie odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda- przychodów i rozchodów (zwiększonych i zmniejszonych), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia, a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym;
2. zapisów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych składnikach i objętych ewidencją ilościowo/wartościową prowadzono raz w ciągu 2 lat.
3. nieruchomości zaliczonych do środków trwałych oraz inwestycji, jak też znajdujących się na terenie strzeżonym, innych środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie – przeprowadza się raz w ciągu 4 lat.

Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych wyjaśnia się i rozlicza w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadł termin inwentaryzacji.

Inwentaryzacja obejmuje:

• ustalenie rzeczywistego stanu aktywów oraz pasywów,
• porównanie rzeczywistego stanu ze stanem ewidencyjnym,
• ustalenie i wycenę ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych,
• ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych,
• podjęcie decyzji co do sposobu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych,
• ujęcie w księgach różnic inwentaryzacyjnych,
• czynności sądowe, egzekucyjne i inne zmierzające do ostatecznego rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych

kryzys i nowy system informatyczny :(

Firma księgowa w której pracuję, wdrożyła nowy system, który miał pomóc naszym klientom w lepszym zarządzaniu firmą – w szczególności w czasach kryzysu gospodarczego i zmniejszających się obrotów. System jest autorski i działa na naszym podstawowym systemie księgowym. Koszty wdrożenia tego systemu były bardzo wysokie – zatrudniliśmy zewnętrzna firmę informatyczną, która zajmowała się projektem przez miesiąc.  Oczywiście nie obeszło się bez problemów, po fazie testów okazało się, że klienci otrzymali nieprawidłowe dane, jednak wszystko zostało zweryfikowane i na szczęście skończyło się wszystko dobrze. 

Tak to ponoć jest, kiedy wdraża się nowatorskie rozwiązania w firmie, po prostu pojawiają się błędy.

Nasz system skuteczny jest niestety tylko w określonych przypadkach. Niestety bywa też tak, że klienci, którzy ściągają dane o płatnościach ZUS i podatkowych, zapominają o ich pobraniu, a potem my wysyłamy ponownie dane mailem. W efekcie praca jest podwójna. Niestety zdarza się też tak, że klienci zapominają loginu lub hasła, wtedy problem staje się bardziej poważny, bo trzeba wygenerować nowe konta, zaczytać poprzednie dane itd.

Nowy system pozwolił też na to, żeby klienci logowali się do niego i pobierali tam potrzebne do zarządzania ich firmami dane. I co się okazało? zaczęliśmy dostawać ogromną ilość maili i telefonów z pytaniami  co oznaczają dane tam umieszczone. W konsekwencji zamiast usprawnienia , mamy teraz ręce pełne dodatkowej pracy.  W tym całym zamieszaniu zastanawiam się, czy stare metody nie były jednak najlepsze; narzekaliśmy na stary system, ale dopiero wdrożenie nowego pokazało, że stary system wcale nie był taki zły...  

Okazuje się, że lepsze jest wrogiem dobrego L.

Teraz w dziale audytu też będą zmiany - z tego co mi wiadomo wdrażane są procedury, które mają ułatwić komunikacje z klientami. Ci klienci, którzy korzystają z usługi audyt księgowości będą teraz mogli zweryfikować postępy pracy weryfikacji ksiąg podatkowych i rachunkowych. No cóż, zobaczymy czym jeszcze zaskoczy mnie informatyka...

Podatki można rozliczać kwartalnie

Myślałam, że taki temat tutaj nie zagości, ale ciągle znajduje się ktoś, kto nie wiedział o tej możliwości i robi duże oczy kiedy o tym usłyszy :). 

Następna osoba która mnie o to zapyta - nie usłyszy odpowiedzi. Będzie musiała przeczytać ten wpis na moim blogu :)

Przedstawiam zatem przepis na dokonywanie rozliczeń kwartalnych z podatku Vat oraz dochodowego.

Korzystną dla podatników formą opodatkowania jest wybór możliwości rozliczania się kwartalnego. Z możliwości tej można korzystać zarówno w przypadku podatku VAT, jak i podatku dochodowego.

W przypadku podatku VAT można skorzystać z kwartalnego okresu rozliczania, pod warunkiem, że zostanie złożony wniosek do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, od którego chcielibyśmy rozliczać się kwartalnie.  Zrezygnować z kwartalnej formy opodatkowania można po upływie minimum roku (czyli czterech pełnych kwartałów następujących po sobie)

W przypadku podatku dochodowego, należy w terminie do 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić urząd skarbowy o wyborze kwartalnej formy opodatkowania.  Zrezygnować z takiej formy można będzie w kolejnym roku podatkowym – czyli do 20 stycznia kolejnego roku.

Pożyczka udzielona przez wspólnika spółce osobowej

Spółka osobowa (do spółek osobowych zalicza się spółki: jawna, partnerska, cywilna oraz spółka komandytowa) ma 2 wspólników. Jeden z nich udzielił spółce nieoprocentowanej pożyczki w związku z występującymi przejściowymi trudnościami finansowymi w spółce.  Zgodnie z artykułem 14 ust 2 pkt. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest wartość otrzymanych w naturze świadczeń i innych nieodpłatnych świadczeń. Ich wartość oblicza się według wartości godziwej, czyli po cenach rynkowych. W przypadku nieoprocentowanej pożyczki przychodem jest wartość odsetek jakie spółka musiałaby zapłacić, gdyby środki pieniężne uzyskała od innego podmiotu- np. instytucji finansowej.

W rozpatrywanym przypadku, należy zauważyć, że spółka osobowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych ani podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnikami podatku są wspólnicy spółki. Przychody wspólników, koszty uzyskania przychodów, jak również wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów i strat oraz ulg podatkowych określa się proporcjonalnie do ich udziałów w zyskach.

Przychód w wysokości odsetek, jakie spółka musiałaby zapłacić na warunkach rynkowych z tytułu nieodpłatnego świadczenia udzielonego przez jednego ze wspólników wykaże drugi wspólnik. Takiego przychodu nie będzie miał wspólnik udzielający pożyczki, ponieważ w przeciwnym przypadku byłoby to świadczenie dla samego siebie.

W przypadku, kiedy ten sam wspólnik udzieliłby pożyczki oprocentowanej, wówczas zamiast rozpoznania przychodu mielibyśmy do czynienia z rozpoznaniem kosztów. I tak odsetki od pożyczki w odpowiedniej wysokości będą kosztem uzyskania przychodu dla drugiego w kolejności wspólnika, natomiast wspólnik udzielający pożyczki nie będzie miał z tego tytułu kosztów uzyskania przychodów.

Uwaga:

Od wyżej opisanej sytuacji występuje wyjątek. Zgodnie z art. 21 ust 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od podatku dochodowego zwalnia się wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

W opisanym wyżej przypadku, jeżeli wspólnicy spółki osobowej są ze sobą spokrewnieni, u żadnego z nich nie wystąpi przychód ani koszt podatkowy z tytułu udzielenia przez jednego z nich nieoprocentowanej bądź oprocentowanej pożyczki.

Przy powstawaniu tego artykułu pomagał mi znajomy biegły rewident z Warszawy.